941 
Основные изменения в налоговом законодательстве для бизнеса
Ключевые поправки в Налоговый кодекс, касающиеся бизнеса, сформулированы в Федеральном законе от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ. Согласно этому документу, ставка налога на прибыль для компаний на общей системе налогообложения (ОСН) увеличивается до 25%.
Также с 1 января 2025 года компании на УСН с выручкой свыше 60 млн рублей автоматически стали плательщиками НДС. В 2024 году налог уплачивался только при импорте товаров или при выставлении счетов-фактур с выделенным НДС, но в 2025-м его начали начислять всем компаниям на УСН при превышении установленного порога.
Причем если ваша выручка превысила 60 млн рублей в 2024 году, НДС вы начнете платить с первого рубля в 2025 году. Это требование коснется многих франчайзинговых сетей, которым предстоит пересмотреть налоговую политику.
Чтобы смягчить введение НДС, законодатель увеличил лимит доходов для работы на УСН — с 265,8 млн до 450 млн рублей. Этот лимит ежегодно корректируется с учетом коэффициента-дефлятора (на 2024 год он составлял 1,329), что позволяет большему числу компаний продолжать использовать УСН.
Кроме того, закон закрепляет понятие «дробление бизнеса» и устанавливает правила и сроки амнистии за правонарушения, связанные с дроблением.
Как франшизы могут сократить выплаты по НДС
Несмотря на повышение требований, франшизы могут снизить налоговое бремя, используя освобождение от НДС при передаче прав на некоторые нематериальные активы (НМА).
По законодательству при соблюдении определенных требований из-под НДС могут быть выведены ноу-хау, программное обеспечение, зарегистрированное в реестре российского ПО, и патенты.
На сегодняшний день юридическое обоснование для освобождения от налогов по НМА — один из самых распространенных запросов, с которым владельцы франчайзинговых сетей обращаются к специалистам по интеллектуальной собственности.
Для франчайзеров важно понимать, что оплата за предоставление прав на ноу-хау может быть освобождена от НДС. НДС начисляется только на оставшуюся часть паушального взноса — ту, что приходится на товарный знак. Это позволяет франшизам существенно экономить на налогах, направляя высвободившиеся средства на развитие бизнеса.
Пример экономии на НДС из нашей практики
Франчайзинговая сеть для снижения налогооблагаемой базы выполнила оценку НМА, выделила стоимость ноу-хау в договоре коммерческой концессии и обосновала ее для налоговой.
До распределения стоимости НМА франчайзи платили единый паушальный взнос в 1,5 млн руб., который полностью облагался НДС. После оценки нематериальных активов сумма паушального взноса была распределена следующим образом: 1,2 млн руб. — стоимость ноу-хау и еще 300 тыс. руб. — стоимость товарного знака.
В результате правообладатель стал платить НДС только с суммы 300 тыс. руб. за товарный знак.
Как внедрить налоговую оптимизацию через НМА
Для освобождения от НДС мало просто предоставлять права, нужно произвести ряд дополнительных действий. Сначала нужно провести аудит НМА, убедиться, что ноу-хау обладает коммерческой ценностью, уникально, не содержит общедоступную информацию.
Важно привести все сопутствующие материалы и документы (положения, акты, соглашения, листы ознакомления, инструкции) в соответствие с требованиями законодательства.
Далее важно провести корректную оценку стоимости товарного знака и ноу-хау по франшизе. Заключение об оценке и соотношении стоимостей этих нематериальных активов станет основанием для внесения изменений в договорные отношения с франчайзи.
Без такого заключения распределение цены договора между товарным знаком и ноу-хау не обосновано для налоговой службы, что создает дополнительные риски.
И последнее - это непосредственное внедрение решения для налоговой оптимизации. Для этого нужно внести изменения в договор франчайзинга и организовать раздельный учет нематериальных активов в УК. Юристы пропишут в договоре четкое разделение стоимости товарного знака и ноу-хау, на основании которого будет возможно уменьшение налогооблагаемой базы по НДС.
Все это требует привлечения специалистов, но обеспечивает франшизам стабильную экономию.
Мы в компании рассчитали, сколько может составить примерная экономия на налогах для франчайзинговых сетей. Но подчеркну, что она всегда индивидуальна и зависит от особенностей бизнеса каждой конкретной сети.
Потенциальная экономия на НДС для франшиз может составить:
· при годовом обороте 60 млн рублей — до 1,5 млн рублей;
· при обороте 100 млн рублей — до 3,5 млн рублей;
· при обороте 300 млн рублей — до 10,5 млн рублей.
Эти суммы показывают, насколько значимой может быть налоговая оптимизация.
