6526 В Таиланде договор франчайзинга является обязательным по закону. Как и во многих юрисдикциях, договор франчайзинга устанавливает права и обязанности между сторонами. Франчайзер передает франчайзи концепцию, бренд и ноу-хау, а франчайзи соглашается соблюдать все требования франчайзера.
На сегодняшний день в Таиланде насчитывается более 400 франчайзеров (большинство иностранных) и более 10000 франчайзи. Согласно данным Управления внутренней торговли Таиланда, большинство франчайзинговых предприятий работают в сфере предприятий питания, за ними следуют предприятия в сфере услуг, образования и розничной торговли.
В целом в Таиланде нет специального закона, регулирующего франчайзинг. Некоторые законы, такие как Гражданский и Коммерческий кодексы или Акт о торговых знаках, применимы к договорам франчайзинга.
Многие положения, имеющие отношение к франчайзингу, регулируются налоговым законодательством. 15% роялти, подлежащие выплате иностранным франчайзерам, не ведущим бизнес в Таиланде, должны выплачиваться тайскими компаниями в качестве подоходного налога. Франчайзи, как плательщик роялти, обязан выплачивать подоходный налог 15% в налоговое управление. Тайские франчайзи также обязаны платить 3% подоходный налог в налоговое управление. Более того, выплата роялти иностранным франчайзерам, облагается 7% НДС. Выплаченный НДС затем может использоваться франчайзи в качестве кредита под НДС или в качестве возврата налога. Эти три налога являются краеугольным камнем тайского налогового законодательства в отношении договора франчайзинга.
Следует добавить, что по тайскому налоговому праву иностранная корпорация (в данном случае, иностранный франчайзер) может рассматриваться как компания, ведущая бизнес в Таиланде, если у нее есть представитель или сотрудник, чья деятельность генерирует прибыль в Таиланде для иностранной компании/франчайзера. Поскольку этот сотрудник генерирует доход для иностранного франчайзера в форме роялти, франчайзер может облагаться тайским подоходным налогом (30% корпоративный подоходный налог с чистой прибыли).
Решение Верховного Суда № 4440/2552, принятое в 2009 году, подняло новую проблемную тему. Это решение касается местных расходов франчайзи на маркетинг. Договор франчайзинга предусматривает, что в дополнение к выплате иностранному франчайзеру взноса за использование интеллектуальной собственности франчайзер будет контролировать и руководить маркетинговой деятельностью, в том числе рекламой и продвижением продукции. При этом расходы на маркетинг несет франчайзи в зависимости от объема продаж. Суд решил, что такие расходы должны рассматриваться как налогооблагаемый доход франчайзера. Верховный Суд определил, что маркетинговые взносы, оплачиваемые тайским фирмам, должны рассматриваться как часть роялти, выплачиваемые франчайзерам, и поэтому тоже должны облагаться 15% налогом. Суд привел несколько доводов для обоснования налогообложения для франчайзеров маркетинговых взносов. Во-первых, франчайзер получает экономическую выгоду от эффективного контроля над маркетинговой деятельностью, и ему нет необходимости самому продвигать свой бренд. Во-вторых, минимальные маркетинговые расходы рассчитываются таким же образом, как роялти, и поэтому, они схожи по своей природе. И наконец, если не облагать налогом деятельность тайского франчайзи, это даст повод иностранному франчайзеру обходить тайское налоговое законодательство, показав, что он не ведет бизнес в Таиланде.
Примеры:
|
Доход |
US$1,000,000 |
|
Роялти до вычета налога — например,5% |
US$ 50,000 |
|
Налог 15% |
US$7500 |
|
Подоходный налог 3% |
US$ 1500 |
|
НДС 7% |
- |
|
Маркетинговый взнос —например,2%; 15% от 2% |
US$3000 |
|
Чистый доход франчайзера от роялти |
US$38000 |
Франчайзеры могут облагаться дополнительными налоговыми вычетами в зависимости от того, как по вышеназванному судебному решению будут начисляться налоги на маркетинговые/ рекламные расходы. В соответствии с тайским налоговым законодательством чистый доход иностранных франчайзеров от роялти будет ниже (в вышеприведенном примере «чистый» роялти составляет 3,8% вместо 5%). Поэтому необходимо тщательное налоговое планирование.
Для того, чтобы легально «обойти» решение Верховного Суда, можно использовать два варианта. Первый вариант: составить договор таким образом, чтобы маркетинговая деятельность франчайзи не была полностью под контролем франчайзера. Второй путь – сформулировать положение в договоре с описанием нового механизма расчета маркетинговых расходов, так, чтобы эти расходы не рассматривались в качестве роялти.
Алан АДКОК, партнер в Tilleke & Gibbins в Бангкоке,
АльбертКОНГ, президенткомпании Asiawide Franchise Consultants (www.asiawidefranchise.com)
Лукас Николет
